Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

Ноутбук — крайне удобная вещь

Этот верный друг всегда с тобой: на работе, на отдыхе, в дороге. Если девайс куплен исключительно для личного пользования, то остается лишь подобрать ему красивую сумку. Ноутбук, приобретенный для нужд предпринимательства, заставит задуматься об амортизационной группе, коде ОКОФ и прочих приятных вещах. Вот и мы об этом задумались.

Приложение 1 (10 амортизационных групп)

10 амортизационных групп определены пунктом 3 статьи 258 НК РФ:

Первая амортизационная группа

Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Вторая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Третья амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Четвертая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Пятая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Десятая амортизационная группа

Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Приложение 2 (Структура ОКОФ)

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (применяется с 1 января 2017 г.)

В ОКОФ принята следующая структура кода:

• Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов.
• Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.
• В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение 0.

Пример кодов ОКОФ

• 310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
• 310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы
• 310.29.10 Средства автотранспортные
• 310.29.10.2 Автомобили легковые
• 310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые
• 310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые
• 310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
• 310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие

Средства автотранспорта для перевозки 10 или более человек

Старая версия ОКОФ

До 1 января 2017 года действовала старая версия ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94.

Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Основные средства и капвложения

Для налога на прибыль организаций Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет 10 амортизационных групп. Состав амортизационных групп (с перечнем категорий основных средств, входящих в каждую из групп) указан в нормативном документе — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Классификация используется для определения срока полезного использования, исходя из которого начисляется амортизация для налога на прибыль.

Порядок определения амортизационной группы

Если объекта основных средств нет в классификаторах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Автокраны и прорезь для провозки живой рыбы не указаны в классификации. Примеры приведены ниже:

• Автокраны: Срок службы автокрана установлен в паспортном режиме 10 лет, отнесено к 5-й группе.
• Прорезь для провозки живой рыбы: Отнесено к 5-й амортизационной группе.

Особенности амортизации офисной оргтехники

Современный офис не обходится без компьютеров, принтеров, МФУ и другой техники. Оргтехника подлежит амортизации из-за высокотехнологичности и дороговизны комплектующих.

Бухгалтерский учет амортизации офисного оборудования

Проводки по амортизации офисного оборудования должны выполняться согласно установленным правилам и нормативам бухгалтерского учета.

Расчет амортизации основных средств

Приступая к расчету амортизации любого актива, следует помнить: суммы, подлежащие списанию на расходы организации должны быть определены с учетом первоначальной и ликвидационной стоимости, ликвидационной стоимости и срока полезного использования актива.

Амортизация основных средств

Иногда решением руководства заранее обозначено, что по истечении определенного срока эксплуатации объект будет подлежать реализации. В таком случае в обязательном порядке должна быть установлена сумма, которую планируется выручить при продаже.

Необходимость учета ликвидационной стоимости

Очень важно, чтобы по таким объектам ликвидационная стоимость ни при каких обстоятельствах не оказалась нулевой.

Начало списания амортизации

По всем амортизируемым объектам основного фонда, в том числе и по офисному оборудованию, списание амортизации начинается согласно п. 33 ФСБУ 6/2020.

Внеочередное списание амортизации

Помимо классической ситуации, существует ряд обстоятельств, которые сопровождаются внеочередным списанием амортизации. Например, в отношении активов, которые временно не эксплуатируются из-за модернизации, реконструкции или консервации.

Методы списания амортизации

Для целей бухгалтерского учета, списание амортизации осуществляется тремя способами. Выбор метода зависит от накопленного износа и технического состояния объекта основного фонда.

Прекращение списания амортизации

Списание амортизации на расходы организации приостанавливается, если ликвидационная стоимость достигла нулевого значения или превышает балансовую стоимость объекта.

Определение срока полезного использования

Устанавливая срок полезного использования основного средства, необходимо максимально достоверно определить временной промежуток, на протяжении которого актив будет способен приносить экономические выгоды.

Проведение реконструкции или модернизации

Если в отношении объекта основного фонда была проведена реконструкция или модернизация, то первоначальная стоимость актива и срок полезного использования могут измениться.

Бухгалтерская проводка по списанию амортизации

При составлении бухгалтерской проводки по списанию амортизации, необходимо учитывать характер эксплуатации объекта. В зависимости от целей использования актива, сумма начисленной амортизации может включаться либо в расходы по обычной деятельности, либо в прочие расходы.

Определение срока полезного использования по Классификации

Для определения амортизационной группы основного средства, можно использовать название объекта основных средств из нормативного документа — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Этот метод является одним из наиболее простых и часто используемых в практике.

Определение амортизационной группы

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, во Второй амортизационной группе указано:

• Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обратите внимание, что активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы (в налоговом учете) единовременно (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ)).

ОКОФ для другой офисной техники

Раз уж речь зашла о ноутбуках, поговорим и о прочей офисной технике.

Серверы

Начнем с мозгового центра предприятия — сервера. Сервер при желании или необходимости собирается из отдельных блоков, частей, деталей. Учет комплектующих, приобретенных с целью создания нового объекта основных средств, осуществляется на счете 08 Вложения во внеоборотные активы. Только после соединения отдельных узлов в единое целое, способное к самостоятельной работе, переводим вновь созданное устройство в состав ОС, присваиваем ОКОФ, определяем срок полезного использования и учитываем в составе второй амортизационной группы.

Компьютеры

Под термином компьютер понимается связка системного блока и монитора. Таким образом, присваивать код ОКОФ есть смысл именно компьютеру — полноценному рабочему месту. Амортизационная группа для него та же — вторая.

Принтеры и МФУ

Подробнее: код ОКОФ для принтера и МФУ

Группы амортизации

Установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования, предусматривает 10 амортизационных групп. Например, 1-я амортизационная группа включает основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а 10-я амортизационная группа включает объекты сроком полезного использования свыше 30 лет.

Амортизация — это постепенное списание на расходы стоимости некоторых видов имущества в бухгалтерском или налоговом учете.

Основные средства и нематериальные активы.

Нормативный документ, в котором виды основных средств распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Нормативный документ, который представляет собой основной классификатор основных средств в России.

Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Вопрос

Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства (ОС)?

Определение срока полезного использования с использованием ОКОФ

В то же время, только Классификации, чтобы определить амортизационную группу основных средств, иногда недостаточно. Дело в том, что в Классификации основные средства указываются до уровня группы (то есть укрупненно). А в хозяйственной деятельности мы используем виды (или подкатегории) основных средств — то есть более дробное деление. К примеру, в Классификации Вы не найдете цифровой видеокамеры, потому что "Видеокамеры цифровые" это вид основных средств, который входит в класс "Приборы оптические и фотографическое оборудование".

Перечень основных средств по видам или подкатегориям указан как раз в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить к какой группе основных средств относится тот или иной вид (категория, подкатегория) ОС. После чего, на основании кода ОКОФ группы основных средств, определяется амортизационная группа по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

То есть, во многих случаях нужно найти вид (категорию, подкатегорию) основного средства в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Затем, определить к какой группе (или подгруппе) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенную группу (подгруппу) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.

Технически, реализация этого способа определения СПИ выглядит следующим образом:

а) Определяем код ОКОФ нашего ОС (нередко для этого рекомендуется привлекать технических специалистов).

б) Проверить, если в Классификации такая группа ОС.

в) Если в классификации группы ОС с нашим кодом ОКОФ нет, то убираем в коде ОКОФ справа одну цифру и снова проверяем на наличие объекта в Классификации.

Если снова объекта нет, то убираем еще одну цифру справа из кода ОКОФ и так, пока не найдем свой объект ОС в классификации, либо пока не останется всего 7 цифр в коде ОКОФ.

Если при 7 цифрах кода ОКОФ мы нашего объекта не нашли, значит такого объекта нет в Классификации. Тогда используем способ определения срока полезного использования 3 (если объекта нет в Классификации).

Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта ОС нет (так как там указаны укрупненные позиции основных средств до уровня группы).

В ОКОФ находим под кодом 330.26.70.13 "Видеокамеры цифровые". Этот вид основных средств входит в группу "Приборы оптические и фотографическое оборудование", код ОКОФ 330.26.70.

По коду ОКОФ 330.26.70 находим в Классификации ОС в третьей амортизационной группе:

Приборы оптические и фотографическое оборудование (код ОКОФ 330.26.70)

Соответственно, Цифровая видеокамера относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).

Код ОКОФ для ноутбука

ОКОФ — общероссийский классификатор основных фондов — утвержден Росстатом в 2014 году (Приказ № 2018-ст) и с тех пор исправно служит для стандартизации учета ОС, установления СПИ и начисления амортизации.

Для выбранной нами подгруппы «Машины офисные прочие» применен код ОКОФ 330.28.23.23. Но это не единственный вариант для офисной техники.

Вот еще походящая формулировка:

Какой код ОКОФ присвоить своим ноутбукам, предприятие решает самостоятельно. Но очевидно, что девайсы эти относятся ко второй амортизационной группе, значит, их СПИ не превысит 36 месяцев.

Амортизационная группа для ноутбука

Если приобретенный ноутбук обошелся вам в сто и более тысяч рублей, то в налоговом учете он принимается в состав основных средств. Разумно и в бухгалтерском отправить его туда же, если позволяет лимит стоимости, принятый на предприятии для учета объекта в составе ОС.

Неважно, где используется умное устройство: для контроля производственных процессов, в бухгалтерии или службе охраны — он подлежит амортизации, как и любое другое основное средство.

Для сведения: что такое амортизационные отчисления

Установив срок полезного использования для целей бухгалтерского учета, обратимся к Приказу Минфина от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», чтобы найти подходящую компанию для нашего незаменимого помощника.

Во второй группе находим подходящую формулировку:

Срок полезного использования ОС, отнесенных ко второй амортизационной группе, определяется в промежутке свыше 2 лет, но не более 3. То есть в месяцах — от 25 до 36 включительно. Что ж, разумно. Ноутбуки, как и вся техника подобного рода, имеет обыкновение быстро устаревать морально. Хотя физический износ им, похоже, вообще не грозит. Кто из нас не видел ноуты, безотказно «пашущие» уже лет 10, а то и больше, и не собирающиеся сдаваться. Да, они годятся уже не для любых задач, но работают!

Может пригодиться: нормы амортизации ОС

Амортизационные группы офисного оборудования

Амортизационные группы – есть перечень всех основных средств, условно поделенных на группы. В основу деления положен срок полезного использования актива.

Структура амортизационных групп закреплена законодательно в Классификаторе основных средств. Документ утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

В классификаторе содержится информация об объектах основных средств. Структура классификатора состоит из десяти разделов, каждый из которых соответствует одной из амортизационных групп.

Для каждой группы в Классификаторе указывается:

Понятие «амортизационная группа» играет наиважнейшую роль при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако это не означает, что для целей бухгалтерского учета деление на амортизационные группы не используется.

Главное, для чего все объекты основных средств поделены на амортизационные группы, – это возможность определения срока полезного использования с целью дальнейшего установления нормы амортизации. На основании этих данных рассчитывается сумма амортизационных отчислений.

Больше полезной информации об амортизации офисного оборудования — в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Компьютеры и ноутбуки

Согласно новому Классификатору, который действует территории РФ, компьютерам присвоена вторая амортизационная группа. Весь широчайший спектр компьютеров, известных на сегодняшний день, объединен кодом 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование».

Для портативных компьютеров, или, как мы чаще их называем – ноутбуков, определен отдельный код 320.26.20.11. Такая техника, равно как и стационарные компьютеры, относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от двух до трех лет.

Второй амортизационной группе соответствует срок полезного использования от двух до трех лет.

Принтеры, сканеры, МФУ

Принтеры и сканеры вошли в ежедневный деловой обиход так же прочно, как и сами компьютеры. Поэтому вполне логично, что для них также в Классификаторе был определен отдельный код – 330.28.23.23. Печатающие устройства, равно как ПК, относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от двух до трех лет.

Не все так однозначно с МФУ – такое оборудование не упоминается в Классификаторе, что принуждает бухгалтеров определять срок их эксплуатации самостоятельно.

В споре за истину приверженцы третьей амортизационной группы вспоминают тот факт, что МФУ, например, кроме печатных функций, способен служит факсом и выполнять копировальные действия, т.е. «три по цене одного». Поэтому в данном случае определение амортизационной группы – это процесс творческий. Важно помнить, что какую бы группу вы не выбрали – главное: суметь обосновать ваше решение налоговому инспектору.

Амортизационные группы: срок полезного использования Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Рассмотрим, как определить срок полезного использования основного средства , более детально.

Кассовые аппараты

Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами — все это оборудование объединено кодом 330.28.23.13.

Однако следует обратить внимание, что для перечисленного выше контрольно-кассового оборудования не предусмотрено ни одной амортизационной группы. Поэтому срок полезного использования следует определять, ориентируясь на срок эксплуатации, рекомендованный заводом изготовителем.

Шредеры и другая офисная техника

Шредер и иная мелкая офисная техника в Классификаторе объединена с принтерами и иными печатающими устройствами. Это означает, что для них используется код 330.28.23.23. Таким образом, при определении срока полезного использования шредера, необходимо ориентироваться на требования, предписанные всем объектам, которые входят во вторую амортизационную группу.

Пример расчета амортизационных отчислений

Как мы уже сказали, счет, на который будут отнесены расходы по амортизации, напрямую зависит от точки применения амортизируемого объекта основного фонда.

Приведенный нами пример наглядно покажет, каким образом рассчитывается сумма ежемесячных амортизационных отчислений и как ее следует отразить в расходах компании.

Организация приобрела два совершенно одинаковых портативных компьютера. Первоначальная стоимость каждого из них, включая дополнительно приобретенное сопутствующее оборудование, составляет 150 тыс. руб. В ходе публикации мы определили, что ноутбуки относятся ко второй амортизационной группе. Бухгалтер установил максимальный срок полезного использования для данной амортизационной группы — 3 года.

Произведем расчет годовой и месячной сумм амортизации:

Один из компьютеров используется для работы начальника отдела кадров. Таким образом, начисленные по нему амортизационные отчисления следует включить общехозяйственные расходы, поскольку сотрудник относится к управленческому и административному аппарату.

Бухгалтерская запись по списанию амортизации имеет следующий вид:

Второй компьютер приобретен для сотрудника производства и эксплуатируется для разработки планов производства и контроля выпуска продукции. Затраты в данном случае необходимо включить в состав общепроизводственных расходов.

Бухгалтерская запись имеет следующий вид:

К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения? Система видеонаблюдения – амортизационная группа по такой разновидности основных средств определяется особым образом, поскольку Классификатор не содержит понятия «Система видеонаблюдения». Сегодня в публикации, покажем на конкретном примере как в 2023 году не допустить ошибки при постановке на учет подобного оборудования.

Итоги

Несмотря на то, что списание амортизации по офисному оборудованию на расходы предприятия — процесс стандартный, тем не менее, в каждом отдельно взятом случае необходимо применять индивидуальный подход при определении срока полезного использования, ликвидационной стоимости, выборе метода начисления амортизации и прочих нюансов. Особенно это касается тех объектов офисной техники, которые законодательно не отнесены ни к одной амортизационной группе. Такие активы могут представлять налоговые риски при проверке со стороны контролирующих органов.