Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

Особенности амортизации офисной оргтехники

Сегодня уже невозможно представить современный офис без компьютеров, принтеров, МФУ и прочей техники. Современная оргтехника отличается высокотехнологичными и дорогостоящими комплектующими, поэтому стоимость такого офисного оборудования подлежит амортизации.

Амортизационные группы офисного оборудования

Амортизационные группы – есть перечень всех основных средств, условно поделенных на группы. В основу деления положен срок полезного использования актива.

Структура амортизационных групп закреплена законодательно в Классификаторе основных средств. Документ утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

В классификаторе содержится информация об объектах основных средств. Структура классификатора состоит из десяти разделов, каждый из которых соответствует одной из амортизационных групп.

Для каждой группы в Классификаторе указывается:

• Срок полезного использования;
• Порядковый номер группы;
• Номенклатура группы;
• Специфика группы;
• Коэффициент переоценки.

Понятие амортизационная группа играет наиважнейшую роль при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако это не означает, что для целей бухгалтерского учета деление на амортизационные группы не используется.

Главное, для чего все объекты основных средств поделены на амортизационные группы, – это возможность определения срока полезного использования с целью дальнейшего установления нормы амортизации. На основании этих данных рассчитывается сумма амортизационных отчислений.

Больше полезной информации об амортизации офисного оборудования — в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Компьютеры и ноутбуки

Вот информация о характеристиках:

Согласно новому Классификатору, который действует на территории РФ, компьютерам присвоена вторая амортизационная группа. Весь широчайший спектр компьютеров, известных на сегодняшний день, объединен кодом 320.26.2 Компьютеры и периферийное оборудование.
Для портативных компьютеров, или, как мы чаще их называем – ноутбуков, определен отдельный код 320.26.20.11. Такая техника, равно как и стационарные компьютеры, относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от двух до трех лет.
Второй амортизационной группе соответствует срок полезного использования от двух до трех лет.
### Принтеры, сканеры, МФУ
Принтеры и сканеры вошли в ежедневный деловой обиход так же прочно, как и сами компьютеры. Поэтому вполне логично, что для них также в Классификаторе был определен отдельный код – 330.28.23.23. Печатающие устройства, равно как ПК, относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от двух до трех лет.
Не все так однозначно с МФУ – такое оборудование не упоминается в Классификаторе, что принуждает бухгалтеров определять срок их эксплуатации самостоятельно.
### Кассовые аппараты
Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами — все это оборудование объединено кодом 330.28.23.13.
Однако следует обратить внимание, что для перечисленного выше контрольно-кассового оборудования не предусмотрено ни одной амортизационной группы. Поэтому срок полезного использования следует определять, ориентируясь на срок эксплуатации, рекомендованный заводом изготовителем.
### Шредеры и другая офисная техника
Шредер и иная мелкая офисная техника в Классификаторе объединена с принтерами и иными печатающими устройствами. Это означает, что для них используется код 330.28.23.23. Таким образом, при определении срока полезного использования шредера, необходимо ориентироваться на требования, предписанные всем объектам, которые входят во вторую амортизационную группу.

Расчет амортизации

Приступая к расчету амортизации любого актива, следует помнить: суммы, подлежащие списанию на расходы организации должны быть определены с учетом первоначальной и ликвидационной стоимости, а также срока полезного использования актива.

Начало списания амортизации

По всем амортизируемым объектам основного фонда, в том числе и по офисному оборудованию, списание амортизации начинается согласно п. 33 ФСБУ 6/2020.

Внеочередное списание

Иногда списание амортизации может происходить внеочередно, например, если ликвидационная стоимость актива достигла нулевого значения или превысила балансовую.

Способы списания

Для целей бухгалтерского учета, списание амортизации может осуществляться тремя способами. Выбор метода начисления амортизации остается за налогоплательщиком, но необходимо учитывать накопленный износ и техническое состояние актива.

Пример расчета

Для наглядности пример расчета амортизации покажет, как определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений и отразить их в расходах компании.

Бухгалтерская проводка

При составлении бухгалтерской записи по списанию амортизации важно учитывать характер использования актива. Сумма начисленной амортизации может быть включена в расходы по обычным видам деятельности или в прочие расходы.

Установив срок полезного использования основного средства, необходимо определить точный временной промежуток, в течение которого актив будет приносить экономические выгоды. При проведении реконструкции или модернизации актива первоначальная стоимость может измениться, что влечет за собой изменение суммы списания амортизации.

Расчет амортизации офисного оборудования

Организация приобрела два совершенно одинаковых портативных компьютера. Первоначальная стоимость каждого из них, включая дополнительно приобретенное сопутствующее оборудование, составляет 150 тыс. руб. В ходе публикации мы определили, что ноутбуки относятся ко второй амортизационной группе. Бухгалтер установил максимальный срок полезного использования для данной амортизационной группы — 3 года.

Расчет амортизации

Произведем расчет годовой и месячной сумм амортизации:

• Первый компьютер (начальник отдела кадров):
  • Срок полезного использования: 3 года
  • Годовая амортизация: 50 000 руб. (150 000 руб. / 3 года)
  • Месячная амортизация: 4 167 руб. (50 000 руб. / 12 месяцев)

Бухгалтерская запись по списанию амортизации имеет следующий вид:

Амортизация офисного компьютера - 4 167 руб. Дт 60 Расчеты по амортизации Кт 26 Общехозяйственные расходы

• Второй компьютер (сотрудник производства):
  • Срок полезного использования: 3 года
  • Годовая амортизация: 50 000 руб. (150 000 руб. / 3 года)
  • Месячная амортизация: 4 167 руб. (50 000 руб. / 12 месяцев)

Бухгалтерская запись имеет следующий вид:

Амортизация офисного компьютера - 4 167 руб. Дт 60 Расчеты по амортизации Кт 25 Общепроизводственные расходы

Система видеонаблюдения

Как к амортизационной группе относится система видеонаблюдения? Система видеонаблюдения — это амортизационная группа, которая не является частью классификации основных средств. Правильное включение ее в учет позволит избежать ошибок при налоговой отчетности.

Итоги

Несмотря на стандартный процесс списания амортизации офисного оборудования на расходы предприятия, необходимо учитывать индивидуальные особенности каждого случая. Особое внимание следует уделить объектам техники, не отнесенным к какой-либо амортизационной группе, чтобы избежать налоговых рисков.

Вопрос

Как к амортизационной группе относится Персональный компьютер и какой его код ОКОФ?

Ответ

Персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе основных средств (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Код ОКОФ 330.28.23.23.

Срок полезного использования Персонального компьютера составляет от 2 лет и 1 месяца до 3 лет.

Обоснование

Ко второй амортизационной группе основных средств относятся машины офисные прочие, включая персональные компьютеры, печатающие устройства, серверы, сетевое оборудование и другие. Для бухгалтерского и налогового учета важно соблюдать лимит стоимости основных средств.

Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому персональный компьютер относится ко второй группе ОС.

До 2017 г.

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Основные средства и капвложения

Вторая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Публикации

Типовая ситуация: Амортизационные группы и ОКОФ для офисного имущества (Издательство "Главная книга")

💁Обсудить

ПроцессорIntel Core i5-1340P 1,9 ГГц (12 МБ кеш-памяти, до 4,6 ГГц, 12 ядер, 16 потоков)

Память16 ГБ DDR4 (8 ГБ DDR4 SO-DIMM x 2)

Хранилище512 ГБ M.2 NVMe PCIe 4.0 SSD

ЭкранНе сенсорный, 27", FHD (1920 x 1080) 16:9, широкие углы обзора, антибликовое покрытие, светодиодная подсветка, яркость 250 кд/м², sRGB: 100%, относительная площадь экрана: 91%

ГрафикаIntel® Iris® Xe Graphics

Устройство чтения карт1x слот SD/MMC

КамераКамера HD 720p с ИК-функцией для поддержки Windows Hello С защитной шторкой

Сетевые подключенияWi-Fi 6E (802.11ax), 2 диапазона 2×2 + Bluetooth 5.3

ИнтерфейсРазъемы на боковой панели 1x кард-ридер SD / MMC 1x 3,5 мм комбинированный аудиоразъем 1x USB 3.2 Gen2 Type-C 1x USB 3.2 Gen1 Type-A 1x Thunderbolt 4 с поддержкой дисплея / питания Разъемы на задней панели 1x слот Kensington 1x разъем питания 1x RJ45 Gigabit Ethernet 1x HDMI2.1b (выход) 1x HDMI 1.4 (вход) 2x USB 3.2 Gen1 Type-A 2x USB 2.0 Type-A

АудиоВстроенный динамик Встроенный микрофонный массив

Адаптер питанияТип разъема: ø4,5 мм; выход: 20 В, 6,0 А, 120 Вт; вход: 100~240 В, 50/60 Гц универсальный

Размеры61,3 x 46,7 x 5,8 ~ 21,3 см

ПроцессорIntel Core i7-1255U 1,7 ГГц (12 МБ кеш-памяти, до 4,7 ГГц, 10 ядер)